金融资产审计是一个复杂的过程，涉及多个步骤和程序，以确保金融资产的确认、计量和披露的准确性和合规性。以下是一些关键步骤和考虑因素：

科目分类准确性判断

根据金融工具准则判断交易性金融资产入账内容是否准确。

核对对账单

获取股票、债券、基金等账户对账单，并与明细账余额核对，确定交易性金融资产余额的正确性和存在性。

检查证券账户流水

亲自导出有关证券账户流水单，对照检查账面记录是否完整，确认购入的交易性金融资产是否为被审计单位拥有。

函证

向相关机构发函，确定是否存在变现限制，并记录函证过程。

确定交易性金融资产计价准确性

复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。

复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。

抽凭

从明细账中选取大额或特殊项凭证，从企业处获取记账凭证进行扫描，检查后附材料是否齐全。

编制并实时更新审定表和明细表

编制交易性金融资产审定表和明细表，复核加计正确，确保明细表合计数与审定表合计数一致，审定表合计数与报表数一致。

交易费用的处理

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益。

对于以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关交易费用应当计入初始成本。

公允价值确认

公允价值是依据相同资产在活跃市场上的报价或者仅使用可观察市场数据的估值技术确定的，应当将公允价值与交易价格之间的差额确认为一项利得或损失。

对于公允价值是以其他方式确认的，应当将公允价值与交易价格之间的差额递延，初始确认后，根据某一因素在相应会计期间的变动程度将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失。

重分类调整

金融资产重分类应自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。

内部控制测试

进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序，以评估被审计单位的内部控制系统。

实质性测试

包括检查交易性金融资产余额存在及正确性，获取投资清单，并执行其他程序以测试投资清单的可靠性，记录样本量和选择依据，检查投资权证确认所有权等。

列报和披露

确保所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

通过上述步骤和程序，审计师可以全面评估金融资产的状态，确保财务报表中金融资产的披露和计量是准确和可靠的。